{"id":6612,"date":"2021-04-26T15:43:24","date_gmt":"2021-04-26T13:43:24","guid":{"rendered":"https:\/\/fge.swebwp.oci.eu\/?page_id=6612"},"modified":"2021-05-04T11:41:42","modified_gmt":"2021-05-04T09:41:42","slug":"das-fur-entsendete-arbeitnehmer-in-luxemburg-geltende-steuerrecht","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/fge.swebwp.oci.eu\/de\/startseite\/arbeitgeber\/die-entsendung-in-der-grossregion\/in-luxemburg\/das-fur-entsendete-arbeitnehmer-in-luxemburg-geltende-steuerrecht\/","title":{"rendered":"Das f\u00fcr entsendete Arbeitnehmer in Luxemburg geltende Steuerrecht"},"content":{"rendered":"\n<h4 class=\"wp-block-heading\"><strong>Mit Beibehaltung des steuerlichen Wohnsitzes im Herkunftsland und unter Ber\u00fccksichtigung einer Entsendedauer &lt; 183 Tage<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<p>Wir der Arbeitnehmer f\u00fcr eine Dauer von&nbsp;<strong>weniger als 183 Tagen<\/strong>&nbsp;nach Luxemburg entsendet (gem\u00e4\u00df der Berechnungsmethode, die mit der anzuwendenden Steuervereinbarung festgelegt wurde), wird er im Staat seines&nbsp;<strong>steuerlichen Wohnsitzes<\/strong>&nbsp;im Rahmen der Einkommen, die er f\u00fcr seine Berufst\u00e4tigkeit in Luxemburg erzielte, besteuert.<\/p>\n\n\n\n<p>Verf\u00fcgt der Arbeitgeber jedoch \u00fcber eine feste Niederlassung in Luxemburg, wird der entsendete Arbeitnehmer ab dem ersten Tag in \u00dcbereinstimmung mit den steuerlichen Regeln dieses Landes besteuert.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\"><strong>Mit Beibehaltung des steuerlichen Wohnsitzes im Herkunftsland und einer Entsendedauer in Luxemburg<br>&gt; 183 Tage<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<p>Der Arbeitnehmer ist in diesem Fall auf die Bez\u00fcge und Geh\u00e4lter in Verbindung mit der auf dem luxemburgischen Hoheitsgebiet ausge\u00fcbten T\u00e4tigkeit<strong>&nbsp;im Gro\u00dfherzogtum besteuerbar<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Gem\u00e4\u00df den Bestimmungen des luxemburgischen Rechts muss jedwede Person, die einer abh\u00e4ngigen Besch\u00e4ftigung in Luxemburg nachgeht, Inhaber eine Lohnsteuerkarte sein die von der luxemburgischen Beh\u00f6rde ausgestellt wird.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Dem Arbeitgeber steht es frei, selbst die Quellenbesteuerung vorzunehmen oder dem Arbeitnehmer die Erg\u00e4nzung einer Einkommenserkl\u00e4rung f\u00fcr Gebietsfremde zu \u00fcberlassen:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Im Fall der Ablehnung der Quellenbesteuerung durch den Arbeitgeber muss&nbsp;<strong>dem Finanzamt ein Formular 100F betreffs die Einkommenserkl\u00e4rung zugesandt werden<\/strong>.<\/li><li>Erkl\u00e4rt sich der Arbeitgeber mit der Quellenbesteuerung einverstanden, ist der gebietsfremde Arbeitnehmer verpflichtet, sich beim Finanzamt zu melden und das Antragsformular 164 NR f\u00fcr die Erstellung einer Lohnsteuerkarte erg\u00e4nzen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>In Luxemburg gibt es Abh\u00e4ngigkeit vom Familienstand drei Steuerklasse. Diese Klasse gibt Auskunft \u00fcber den anzuwendenden Steuersatz.<\/p>\n\n\n<div class=\"wptb-table-container wptb-table-6613\"><div class=\"wptb-table-container-matrix\" id=\"wptb-table-id-6613\" data-wptb-version=\"2.0.6\" data-wptb-pro-status=\"false\"><table class=\"wptb-preview-table wptb-element-main-table_setting-6613 edit-active\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-reconstraction=\"1\" data-wptb-table-tds-sum-max-width=\"394\" data-wptb-cells-width-auto-count=\"3\" data-wptb-extra-styles=\"LyogRW50ZXIgeW91ciBjdXN0b20gQ1NTIHJ1bGVzIGhlcmUgKi8=\" role=\"table\" data-table-columns=\"3\"><tbody><tr class=\"wptb-row\"><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"0\" data-x-index=\"0\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-1\"><div><p><\/p><\/div><\/div><\/td><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"0\" data-x-index=\"1\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-2\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p style=\"text-align: center;\"><strong>kinderlos<\/strong><\/p><\/div><\/div><\/td><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"0\" data-x-index=\"2\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-3\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p style=\"text-align: center;\"><strong>Haushalt mit einem oder mehreren Kindern, der Anspruch auf eine Steuererm&auml;&szlig;igung hat<\/strong><br><\/p><\/div><\/div><\/td><\/tr><tr class=\"wptb-row\"><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"1\" data-x-index=\"0\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-4\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p>1) ledig<\/p><\/div><\/div><\/td><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"1\" data-x-index=\"1\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-5\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p style=\"text-align: center;\">1<\/p><p><\/p><\/div><\/div><\/td><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"1\" data-x-index=\"2\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-6\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p style=\"text-align: center;\">1a<\/p><p><\/p><\/div><\/div><\/td><\/tr><tr class=\"wptb-row\"><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"2\" data-x-index=\"0\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-7\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p>2) Gemeinsam veranlagte Partner, wobei die einheimische und ausl&auml;ndischen Einkommen der Partner bei der Berechnung der Steuer ber&uuml;cksichtigt werden, einzig aufgrund eines gemeinsamen Antrags nach dem Ende des Steuerjahres durch die Erg&auml;nzung einer Einkommenssteuererkl&auml;rung Modell 100 (der gebietsfremde Partner muss die Gleichsetzungsbedingungen erf&uuml;llen)<\/p><\/div><\/div><\/td><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"2\" data-x-index=\"1\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-8\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p style=\"text-align: center;\">2<\/p><p><\/p><\/div><\/div><\/td><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"2\" data-x-index=\"2\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-9\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p style=\"text-align: center;\">2<\/p><p><\/p><\/div><\/div><\/td><\/tr><tr class=\"wptb-row\"><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"3\" data-x-index=\"0\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-10\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p>3) Witwe(r)<\/p><\/div><\/div><\/td><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"3\" data-x-index=\"1\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-11\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p style=\"text-align: center;\">1a<\/p><p><\/p><\/div><\/div><\/td><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"3\" data-x-index=\"2\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-12\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p style=\"text-align: center;\">1a<\/p><p><\/p><\/div><\/div><\/td><\/tr><tr class=\"wptb-row\"><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"4\" data-x-index=\"0\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-13\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p>4) Witwer mit Anspruch auf den &Uuml;bergangszeitraum<\/p><\/div><\/div><\/td><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"4\" data-x-index=\"1\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-14\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p style=\"text-align: center;\">2<\/p><p><\/p><\/div><\/div><\/td><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"4\" data-x-index=\"2\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-15\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p style=\"text-align: center;\">2<\/p><p><\/p><\/div><\/div><\/td><\/tr><tr class=\"wptb-row\"><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"5\" data-x-index=\"0\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-16\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p>5) gemeinsam veranlagte Partner, wobei die einheimische und ausl&auml;ndischen Einkommen der Partner bei der Berechnung der Steuer ber&uuml;cksichtigt werden (Die gebietsfremden Ehepartner m&uuml;ssen die Gleichsetzungsbedingungen erf&uuml;llen, um die Klasse 2 beanspruchen zu k&ouml;nnen)<\/p><\/div><\/div><\/td><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"5\" data-x-index=\"1\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-17\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p style=\"text-align: center;\">2<\/p><p><\/p><\/div><\/div><\/td><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"5\" data-x-index=\"2\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-18\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p style=\"text-align: center;\">2<\/p><p><\/p><\/div><\/div><\/td><\/tr><tr class=\"wptb-row\"><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"6\" data-x-index=\"0\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-19\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p>6) Eheleute, von denen einer gebietsans&auml;ssig und der andere gebietsfremd ist<\/p><\/div><\/div><\/td><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"6\" data-x-index=\"1\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-20\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p style=\"text-align: center;\">1<br><\/p><p><\/p><\/div><\/div><\/td><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"6\" data-x-index=\"2\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-21\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p style=\"text-align: center;\">1a<\/p><p><\/p><\/div><\/div><\/td><\/tr><tr class=\"wptb-row\"><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"7\" data-x-index=\"0\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-22\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p>7) Gemeinsam veranlagte Eheleute, von denen einer gebietsans&auml;ssig und der andere gebietsfremd ist, wobei die einheimischen und ausl&auml;ndischen Einkommen der Partner bei der Berechnung der Steuer ber&uuml;cksichtigt werden, einzig aufgrund eines gemeinsamen Antrags, es sei denn, die Lebens- und Interessengemeinschaft wurde abgebrochen, und unter der Bedingung, dass der gebietsans&auml;ssige Ehepartner zumindest 90 % der Arbeitseinkommen des Haushalts in Luxemburg erzielt<\/p><\/div><\/div><\/td><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"7\" data-x-index=\"1\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-23\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p style=\"text-align: center;\">2<\/p><p><\/p><\/div><\/div><\/td><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"7\" data-x-index=\"2\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-24\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p style=\"text-align: center;\">2<\/p><p><\/p><\/div><\/div><\/td><\/tr><tr class=\"wptb-row\"><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"8\" data-x-index=\"0\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-25\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p>8) Gebietsfremde Eheleute werden ab dem Steuerjahr 2018 auf ihre eigenen und in Luxemburg erzielten Einkommen gesondert besteuert<\/p><\/div><\/div><\/td><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"8\" data-x-index=\"1\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-26\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p style=\"text-align: center;\">1<\/p><p><\/p><\/div><\/div><\/td><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"8\" data-x-index=\"2\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-27\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p style=\"text-align: center;\">1<\/p><p><\/p><\/div><\/div><\/td><\/tr><tr class=\"wptb-row\"><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"9\" data-x-index=\"0\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-28\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p>9) Gebietsfremde Eheleute f&uuml;r die Steuerjahre vor 2017, sofern mehr als 50 % des Arbeitseinkommens des Haushalts in Luxemburg erzielt wurde, es sei denn, die Lebens- und Interessengemeinschaft wurde abgebrochen<\/p><\/div><\/div><\/td><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"9\" data-x-index=\"1\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-29\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p style=\"text-align: center;\">2<\/p><p><\/p><\/div><\/div><\/td><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"9\" data-x-index=\"2\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-30\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p style=\"text-align: center;\">2<\/p><p><\/p><\/div><\/div><\/td><\/tr><tr class=\"wptb-row\"><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"10\" data-x-index=\"0\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-31\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p>10) G&uuml;tertrennung oder Trennung gem&auml;&szlig; einer Befreiung der Gerichtsbeh&ouml;rde oder infolge der Scheidung<\/p><\/div><\/div><\/td><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"10\" data-x-index=\"1\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-32\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p style=\"text-align: center;\">1<\/p><p><\/p><\/div><\/div><\/td><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"10\" data-x-index=\"2\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-33\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p style=\"text-align: center;\">1a<\/p><p><\/p><\/div><\/div><\/td><\/tr><tr class=\"wptb-row\"><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"11\" data-x-index=\"0\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-34\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p>11) Getrennte oder Geschiedene, die einen &Uuml;bergangszeitraum beanspruchen k&ouml;nnen<\/p><\/div><\/div><\/td><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"11\" data-x-index=\"1\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-35\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p style=\"text-align: center;\">2<\/p><p><\/p><\/div><\/div><\/td><td class=\"wptb-cell\" data-y-index=\"11\" data-x-index=\"2\" style=\"border: 1px solid rgb(209, 209, 209);\" data-wptb-css-td-auto-width=\"true\"><div class=\"wptb-text-container wptb-ph-element wptb-element-text-36\"><div class=\"\" style=\"position: relative;\"><p style=\"text-align: center;\">2<\/p><p><\/p><\/div><\/div><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/div><\/div>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-buttons is-layout-flex wp-block-buttons-is-layout-flex\">\n<div class=\"wp-block-button\"><a class=\"wp-block-button__link\"><strong>WICHTIGER HINWEIS&nbsp;:&nbsp;<\/strong>Mit dem Inkrafttreten der Steuerreform werden gebietsfremde Ehepaar von Amts wegen in der Klasse 1 besteuert. Sie k\u00f6nnen sich im Fall der Erkl\u00e4rung von weltweit erzielten Einkommen des Haushalts f\u00fcr eine Besteuerung mit einem bestimmten Steuersatz entscheiden (der der ehemaligen Steuerklasse 2 nahekommt).<\/a><\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Mit Beibehaltung des steuerlichen Wohnsitzes im Herkunftsland und unter Ber\u00fccksichtigung einer Entsendedauer &lt; 183 Tage Wir der Arbeitnehmer f\u00fcr eine Dauer von&nbsp;weniger als 183 Tagen&nbsp;nach Luxemburg entsendet (gem\u00e4\u00df der Berechnungsmethode, die mit der anzuwendenden Steuervereinbarung festgelegt wurde), wird er im Staat seines&nbsp;steuerlichen Wohnsitzes&nbsp;im Rahmen der Einkommen, die er f\u00fcr seine Berufst\u00e4tigkeit in Luxemburg erzielte, besteuert. 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